Kamatjövedelem - 2010. évre vonatkozó szabályok

Biztosításból adóköteles kamatjövedelem csak akkor keletkezhet, ha a biztosítási szerződést 2006. augusztus 31-e után kötötték.

A 2006. szeptember 1. és 2009. december 31. között létrejött szerződésekhez kapcsolódó kifizetések esetében a magánszemély választhat, hogy a biztosítási szolgáltatás címén megszerzett bevételből a 2010. január 1-jét megelőzően befizetett díjak (felhalmozott tartalék) terhére kivont bevételre a 2009. december 31-én hatályos szabályokat alkalmazza a biztosító. 

Kamatjövedelem élet- vagy nyugdíjbiztosítás lejárati szolgáltatásából, visszavásárlásából, részleges visszavásárlásából származhat. Természetesen kamatjövede¬lemről csak akkor beszélhetünk, ha egy adott szerződés esetén a magánszemély által befizetett, valamint más személy által befizetett adókötelesnek minősülő díjak együttes összegét a biztosítói kifizetés meghaladja. Kamatjövedelemnek ez utóbbi pozitív különbözet minősül. Részleges visszavásárlás esetén a befizetett díjakat a részvisszavásárlás arányában kell figyelembe venni. A kamatadó mértéke 20 %, amelyet a biztosító a kifizetés időpontjában levon, és befizet az adóhatóságnak. A levont kamatadóról a biztosító igazolást ad a magánszemélynek. Abban az esetben, ha a kamatadó levonása megtörtént, vagy kamatadó nem terheli a jövedelmet, akkor a magánszemélynek az adóbevallásában nem kell szerepeltetnie ezt a jövedelmet. 

Biztosításból származó kamatjövedelem kedvezménye 

A biztosításból származó kamatjövedelem (ezáltal a kapcsolódó adókötelezettség összege)

50 százalékkal csökkenthető:

• lejárat és visszavásárlás esetében, ha a kifizetés a szerződés megkötésének ötödik fordulónapját követően történik, és a szerződés megszűnik,
• a négy évnél régebben befizetett díjak (felhalmozott tartalék) terhére történő részvisszavásárlás esetében, ha a szerződés nem szűnik meg,

100 százalékkal csökkenthető (így nem adóköteles):

• lejárat és visszavásárlás esetében, ha a kifizetés a szerződés megkötésének tizedik fordulónapját követően történik, és a szerződés megszűnik,
• a hat évnél régebben befizetett díjak (felhalmozott tartalék) terhére történő részvisszavásárlás esetében, ha a szerződés nem szűnik meg.